労務ニュース スマイル新聞
2002年4月23日 火曜日
★第７２号（４／２３）連結納税制度 ２ ★
前回は、中小企業でも連結納税制度が適用されます、ということを報告しました。
１．２％の付加税率の意味
連結納税制度を適用しようという会社は,従来の税率に加えて２％の付加税率が上乗せされ、２４％の税率（資本金１億円以下の
中小企業年800万円以下の所得）が適用されることになります。何故か？企業グループ間（連結納税上は１００％子会社になりますが）の取引で売買があり、それが連結グループ間で在庫として残っていると、未実現の利益として控除できるようになっていて、
従来の単体ベースの課税所得より少なくなってしまうからです。
もう一つ大きな問題は、例えば連結子会社で赤字（ただし、連結納税制度が導入される前の税務上の繰越欠損金及び連結グループ加入前の欠損金は除外されます）を出していると、親会社または他の連結子会社の黒字と所得が相殺されて課税所得が
減ってしまうからです。課税の所得の減少は、即ち、税収の減少となりますので、政府はこの税収減収を防ぐために２％の付加税率を経過的につけることにしています。しかし、これでは連結納税制度を導入した意味がありませんので民間企業側からはかなりの反論があり、ひょっとすると連結納税精度を適用する会社は意外と少ないかもしれません。
２．いつから適用？
平成１４年４月１日以降に開始する事業年度からてきようできますが、適用を受けようとする事業年度の開始日の前日（普通は前期の決算期末）から遡って６ヵ月前の前日までに適用の届出を国税庁長官（実際の手続きは税務署）にしなければならないことになっています。
といっても今年の４月は過ぎてしまっていますので今年の９月末までに届出ればいいことになっています。クライアントの試算をしてみますか？
３．連結決算が要る？
連結決算は面倒くさいです。だからというわけではありませんが、連結納税する各会社が個別に税務申告書を作成し、合算して、未実現損益等の控除等の調整をいた上でグループ全体の納税額を計算し、それを各グループ会社の所得金額等を基準に配分することになります。
１．２％の付加税率の意味
連結納税制度を適用しようという会社は,従来の税率に加えて２％の付加税率が上乗せされ、２４％の税率（資本金１億円以下の
中小企業年800万円以下の所得）が適用されることになります。何故か？企業グループ間（連結納税上は１００％子会社になりますが）の取引で売買があり、それが連結グループ間で在庫として残っていると、未実現の利益として控除できるようになっていて、
従来の単体ベースの課税所得より少なくなってしまうからです。
もう一つ大きな問題は、例えば連結子会社で赤字（ただし、連結納税制度が導入される前の税務上の繰越欠損金及び連結グループ加入前の欠損金は除外されます）を出していると、親会社または他の連結子会社の黒字と所得が相殺されて課税所得が
減ってしまうからです。課税の所得の減少は、即ち、税収の減少となりますので、政府はこの税収減収を防ぐために２％の付加税率を経過的につけることにしています。しかし、これでは連結納税制度を導入した意味がありませんので民間企業側からはかなりの反論があり、ひょっとすると連結納税精度を適用する会社は意外と少ないかもしれません。
２．いつから適用？
平成１４年４月１日以降に開始する事業年度からてきようできますが、適用を受けようとする事業年度の開始日の前日（普通は前期の決算期末）から遡って６ヵ月前の前日までに適用の届出を国税庁長官（実際の手続きは税務署）にしなければならないことになっています。
といっても今年の４月は過ぎてしまっていますので今年の９月末までに届出ればいいことになっています。クライアントの試算をしてみますか？
３．連結決算が要る？
連結決算は面倒くさいです。だからというわけではありませんが、連結納税する各会社が個別に税務申告書を作成し、合算して、未実現損益等の控除等の調整をいた上でグループ全体の納税額を計算し、それを各グループ会社の所得金額等を基準に配分することになります。
投稿者 osaka-genova.co.jp
